Chỉ có những cá nhân có thu nhập cao mới phải chịu trách nhiệm đóng thuế thu nhập cá nhân theo nguyên tắc. Tuy nhiên, không ít trường hợp người lao động thử việc với mức lương thấp cũng bị khấu trừ 10% tiền thuế. Liệu doanh nghiệp thực hiện việc này có tuân thủ đúng quy định pháp luật hay không? Hãy cùng BM Academy tìm hiểu về vấn đề này nhé.
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (Personal income tax) là khoản phí mà người có thu nhập phải đóng góp vào quỹ ngân sách nhà nước từ một phần tiền lương, hoặc từ các nguồn thu nhập khác sau khi đã được khấu trừ. Thuế TNCN không áp dụng cho những cá nhân có thu nhập thấp, do đó, khoản phí này sẽ công minh với mọi đối tượng trong xã hội, góp phần làm giảm bất bình đẳng giữa các tầng lớp xã hội.
Có 3 đối tượng phải nộp thuế TNCN:
- Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công cho người lao động.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập.
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Đối với người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công, họ chỉ phải nộp thuế khi thỏa mãn cả hai điều kiện sau:
- Là đối tượng nộp thuế (cá nhân cư trú hoặc không cư trú).
- Có mức thu nhập hàng tháng (đã trừ các khoản giảm trừ, miễn thuế) trên 11 triệu đồng.
Đối với người lao động có thu nhập thấp hơn 9 triệu đồng/ tháng sẽ không phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân.
Thử việc có bị trừ 10% thuế thu nhập cá nhân?
Căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định đối tượng chịu thuế TNCN.
Trong đó, điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định rằng:
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
Theo đó, nếu người lao động và người sử dụng lao động giao kết hợp đồng thử việc hoặc có điều khoản thử việc trong hợp đồng lao động dưới 03 tháng và tổng mức lương trả cho người lao động từ 02 triệu đồng trở lên/lần, thì doanh nghiệp có quyền trừ 10% thuế thu nhập cá nhân trước khi thanh toán cho người lao động.
Vì vậy, trong trường hợp thử việc như trên, người sử dụng lao động được phép trừ 10% mức lương của người lao động để nộp thuế TNCN.
Làm thế nào để không bị trừ 10% thuế thu nhập cá nhân?
Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, nếu ước tính tổng mức thu nhập sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế TNCN, người lao động có thể làm cam kết gửi doanh nghiệp để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế.
Người lao động được làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
– Cá nhân cư trú ký hợp đồng thử việc hoặc hợp đồng lao động dưới 03 tháng để thử việc.
– Chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế (nếu làm ở 02 nơi trở lên không được làm bản cam kết).
– Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế (ước tính tổng thu nhập từ 132 triệu đồng/năm trở xuống nếu không có người phụ thuộc).
– Phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
Nếu thỏa mãn các điều kiện trên, người lao động có thể tải và điền Mẫu 02/CK-TNCN rồi gửi cho doanh nghiệp để không bị khấu trừ 10% tiền lương.
Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2022, mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân này sẽ được thực hiện theo mẫu mới là Mẫu 08/CK-TNCN được ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.